Het ondernemerschap speelt een belangrijke rol in het btw-systeem. Of men kwalificeert als ondernemer kan enkel en alleen worden getoetst aan de hand van het verrichten van economische activiteiten (of het voornemen daartoe). Daarbij speelt het resultaat van die activiteiten overigens geen rol. In deze zaak moest de vraag worden beantwoord of het in Italië gehanteerde omzet criterium een geldig criterium is voor het toetsen van het ondernemerschap. Het Hof van Justitie is daar kort en duidelijk over, dit is geen geldig criterium. Alleen als een belastingdienst kan aantonen dat er geen economische activiteiten meer worden verricht, kan het ondernemerschap voor de btw worden ingetrokken.
In dezelfde zaak is de vraag gesteld of het recht op aftrek van btw kan worden ontzegd omdat de ondernemer beneden een bepaalde omzetgrens blijft. Ook hier is het antwoord duidelijk, een dergelijke eis kan niet worden gesteld. Een uitzondering hierop is als er sprake is van rechtsmisbruik of fraude. In deze casus was het oogmerk van de regeling om fraude te bestrijden door de oprichting van lege vennootschappen te ontmoedigen. Een belangrijk mechanisme in deze regeling is het vermoeden dat er geen sprake is van een operationele vennootschap als de omzet onder een drempelbedrag blijft steken. Voor een dergelijk mechanisme is geen plaats in het btw-systeem. Het recht op aftrek van btw kan enkel worden geweigerd als wordt aangetoond dat er daadwerkelijk sprake is van rechtsmisbruik of fraude.
In Nederland kennen wij geen omzetcriteria voor de vaststelling van het ondernemerschap voor de btw of ter bepaling van het recht op aftrek van btw. Dat neemt niet weg dat bij het uitblijven van omzet het ondernemerschap ten einde kan komen. Doorgaans ontvangt de ondernemer dan eerst een brief met een verzoek tot nadere toelichting van de situatie. Bij het onbeantwoord blijven van de brief of indien de onderbouwing van het ondernemerschap onvoldoende is, kan het ondernemerschap worden ingetrokken.
If you have any questions about this topic or if you would like to discuss the topic further, please do not hesitate to contact us at info@vatpartners.com
30-04-2024 - HvJ zaak C-60/23 - conclusie van de Advocaat-Generaal - mogelijke vereenvoudiging voor kaartverstrekker bij opladen EV's
Read more30-03-2024 - De verkoop van aandelen is voor de btw een vrijgestelde activiteit. Men heeft dan ook geen recht op aftrek van btw op de toerekenbare kosten. Een discussie die veelvuldig wordt gevoerd in Nederland. Men dient echter ook te kijken naar de vraag of de btw wel terecht in rekening is gebracht door de dienstverleners, ter voorkoming van niet-verrekenbare btw.
Read more30-03-2024 - Nederlandse btw verschuldigd? Afnemer geen ondernemer. Btw-nummer terecht afgegeven?
Read more26-03-2024 - Btw op aanschaf van goederen en diensten dient altijd direct en volledig in aftrek te worden gebracht. De btw-aftrek is echter niet altijd definitief. In bepaalde situaties moet het gebruik worden gevolgd, met correcties op de btw-aftrek als mogelijk gevolg. Deze correcties staan bekend als herziening. Nieuwe wetgeving in de maak om herziening van btw-aftrek ook te kunnen toepassen op diensten.
Read more