Online evenementen - waar vindt btw-heffing plaats? - HvJ C-532/22 - SC Westside Unicat SRL

Online evenementen | waar vindt btw-heffing plaats?

Bij verkoop van diensten moet altijd worden vastgesteld in welk land de btw is verschuldigd. Is dat in het land waar de verkoper is gevestigd, het land waar de koper is gevestigd of kan het ook nog een ander land zijn? Alle drie de opties zijn mogelijk. Afhankelijk van het type dienst en/of de koper een ondernemer of particulier is, kan worden vastgesteld waar de btw verschuldigd is.

Fysieke evenementen | online variant

Bij fysieke evenementen zoals bijvoorbeeld voorstellingen, concerten, congressen, opleidingen en tentoonstellingen was het voor de opkomst van het internet vrij eenvoudig om vast te stellen in welk land de btw was verschuldigd. Namelijk, in het land waar het evenement fysiek plaatsvond. Een Nederlandse ondernemer die in Duitsland een tentoonstelling organiseerde, was daarvoor in Duitsland btw verschuldigd. De opkomst van het internet heeft het echter mogelijk gemaakt dat deze diensten ook online kunnen worden bijgewoond. Hierdoor is de koppeling met de fysieke locatie verloren gegaan. Op enig moment is voor btw-heffing de vraag ontstaan hoe moet worden vastgesteld waar de btw verschuldigd is als het evenement online kan worden bijgewoond. Immers, er kan geen logische koppeling meer worden gelegd met een fysieke locatie.

Online variant | waar is btw verschuldigd?

Als de afnemer van deze online evenementen ondernemers zijn, zou het op basis het EU btw-systeem logisch zijn om voor de btw-heffing aansluiting te zoeken bij de vestigingsplaats van deze ondernemers. Als verkoper en koper in twee verschillende landen zijn gevestigd, wordt deze systematiek in 90% van alle diensten toegepast. Bijvoorbeeld, als een Nederlandse verkoper diensten verkoopt aan een in Duitsland gevestigde ondernemer, is er Duitse btw verschuldigd (uitzonderingen daargelaten). Deze Duitse ondernemer draagt vervolgens de verantwoordelijkheid voor de afdracht van de Duitse btw op basis van de verleggingsregeling. Indien de eindafnemers/kopers particulieren zijn, probeert men op basis van een soortgelijke methodiek de btw-heffing te laten aansluiten bij het land waarin deze particulier woont.

Uitspraken Hof van Justitie

Het Hof van Justitie heeft in 2019 deze vraag voor het eerst moeten beantwoorden in de zaak Geelen (C-568/17). In deze zaak ging het om interactieve online diensten die werden verkocht aan eindgebruikers. De uitkomst van deze zaak is gek genoeg dat de btw-heffing veelal plaatsvindt in het land waar de verkoper is gevestigd, met name als de dienst ‘complex van aard is’. Daar kan snel sprake van zijn als het om interactieve online diensten gaat. Stel dat de verkoper van een dergelijke online dienst/evenement in Nederland is gevestigd en de kopers in andere landen zijn gevestigd (ondernemer, stel Duitsland) of wonen (particulier, stel België), is er op elk van deze diensten Nederlandse btw verschuldigd. Dit wijkt dus af van de hierboven genoemde wettelijke systematiek. Op basis van de wettelijke systematiek zou men uitkomen op Duitse btw voor de ondernemer en Belgische btw voor de particulier.

In een nieuwe uitspraak van het Hof van Justitie in de zaak Westside Unicat (C-532/22) was de vraag aan de orde of de uitkomst van de zaak Geelen ook van toepassing is op de verkoop van  interactieve online diensten aan een andere ondernemer (geen eindgebruiker), bijvoorbeeld een online streaming dienst. Deze online streaming dienst verkoop vervolgens de content door aan de eindgebruikers. Het Hof van Justitie heeft bepaald dat de systematiek zoals bepaald in de zaak Geelen niet van toepassing is als de online dienst eerst wordt verkocht aan een andere ondernemer. Hiervoor gelden de normale regels voor diensten tussen ondernemers, waardoor btw-heffing plaatsvindt in het land waar de kopende ondernemer is gevestigd. Bij de verkoop van de interactieve online diensten aan de eindgebruikers door de online streaming dienst, kan de uitkomst van de zaak Geelen wel van toepassing zijn (en btw-heffing in het land van de verkoper).

Nieuwe wetgeving 2025

De uitspraak in de zaak Geelen (zie hierboven) met als resultaat dat er veelal btw verschuldigd is in het land van de verkopende ondernemer, heeft tot veel discussie geleid. Uiteindelijk is besloten dat per 2025 dergelijke online diensten weer belast zijn waar de ondernemer is gevestigd en/of de particulier woont. In de tussentijd heeft u eventueel nog te maken met de twee uitspraken die zijn behandeld in dit bericht met als mogelijk resultaat dat u Nederlandse btw in rekening moet brengen.

Deze systematiek wordt als zeer complex ervaren, en dat is het ook. Indien u meer wilt weten over deze ontwikkeling, aarzelt u dan niet contact met ons op te nemen.

If you have any questions about this topic or if you would like to discuss the topic further, please do not hesitate to contact us at info@vatpartners.com